인센티브 스톡 옵션 영구적 차이

공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.

스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.

적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생하는 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.

유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.

비교 차트.

주식 옵션의 작동 원리.

스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 고용인 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 자격 요건)은 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공되는 서비스에 대해서도 제공 될 수 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.

옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).

이것은 자격을 갖춘 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 간단히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.

적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)

국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도가 불가능합니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.

세금 처리.

왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.

자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)의 사람들에게는 면세이고 과세 대상입니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.

주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.

비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.

그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.

주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.

시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.

시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.

비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특별한 경우로서, 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.

EResearch 기술 (ERES)

ERES & raquo; 주제 & raquo; 주식 기준 보상 비용과 관련된 세금 효과.

주식 기준 보상 비용과 관련된 효과.

SFAS & # 160; No. & # 160; 123R은 그 소득세 효과를 제공합니다.

주식 기준 보상은 재무 제표에 인식됩니다.

일반적으로 세금 공제가되는 상에 대해서.

현행 세법에 따라 현재 미국 연방 세법에 따라,

우리는에 관련된 보상 비용 공제를받습니다.

해당 옵션이있는 경우에만 비준수 스톡 옵션.

운동. 따라서 연결 재무 제표.

비 자격 부여 주식 옵션에 대한 보상 원가 인식.

공제가 가능한 일시적 차이가 생겨 a.

이연 법인세 자산과 이에 상응하는 이연 법인세 혜택.

운영의 진술. 우리는 세금 혜택을 인정하지 않습니다.

인센티브 스톡 옵션과 관련된 보상 비용.

(ISO).

disqualifying disposition. 따라서 보상 비용.

ISO와 관련하여 수입에 대한 영구적 인 차이로 간주됩니다.

세금 목적. 당사의 연결 실체에서 인식 한 세금 혜택.

12 월과 # 160, 31,

2006 년, 2007 년 및 2008 년은 주식 기준 보상 비용과 관련되어 있습니다.

대략 $ 0.5 & # 160; 백만, $ 0.4 & # 160; 백만이었다.

주식 기준 보상 비용과 관련된 효과.

SFAS & # 160; No. & # 160; 123R은 그 소득세 효과를 제공합니다.

주식 기준 보상은 재무 제표에 인식됩니다.

일반적으로 세금 공제를 받게되는 상에 대해서.

현행 세법에 따라 현재 미국 연방 세법에 따라,

우리는에 관련된 보상 비용 공제를받습니다.

해당 옵션이있는 경우에만 비준수 스톡 옵션.

운동. 따라서 연결 재무 제표.

비 자격 부여 주식 옵션에 대한 보상 원가 인식.

공제가 가능한 일시적 차이가 생겨 a.

이연 법인세 자산과 이에 상응하는 이연 법인세 혜택.

운영의 진술. 우리는 세금 혜택을 인정하지 않습니다.

인센티브 스톡 옵션과 관련된 보상 비용.

(ISO).

disqualifying disposition. 따라서 보상 비용.

ISO와 관련하여 수입에 대한 영구적 인 차이로 간주됩니다.

세금 목적. 당사의 연결 실체에서 인식 한 세금 혜택.

12 월과 # 160, 31,

2006 년, 2007 년 및 2008 년은 주식 기준 보상 비용과 관련되어 있습니다.

대략 $ 0.5 & # 160; 백만, $ 0.4 & # 160; 백만이었다.

주식 기준 보상 비용과 관련된 효과.

SFAS & # 160; No. & # 160; 123R은 그 소득세 효과를 제공합니다.

주식 기준 보상은 재무 제표에 인식됩니다.

일반적으로 세금 공제가되는 상에 대해서.

현행 세법에 따라 현재 미국 연방 세법에 따라,

우리는에 관련된 보상 비용 공제를받습니다.

해당 옵션이있는 경우에만 비준수 스톡 옵션.

운동. 따라서 연결 재무 제표.

비 자격 부여 주식 옵션에 대한 보상 원가 인식.

공제가 가능한 일시적 차이가 생겨 a.

이연 법인세 자산과 이에 상응하는 이연 법인세 혜택.

운영의 진술. 우리는 세금 혜택을 인정하지 않습니다.

인센티브 스톡 옵션과 관련된 보상 비용.

(ISO).

disqualifying disposition. 따라서 보상 비용.

ISO와 관련하여 수입에 대한 영구적 인 차이로 간주됩니다.

세금 목적. 당사의 연결 실체에서 인식 한 세금 혜택.

12 월과 # 160, 31,

2006 년과 2007 년은 주식 기준 보상 비용과 관련되어있었습니다.

대략 $ 0.5 & # 160; 백만 및 $ 0.8 & # 160; 백만,

주식 보상 계획 비교 및 ​​대조.

현재의 경제는 은행이 경영진에게 보상하고 인센티브를주기 위해 사용하는 다양한 유형의 주식 보상에 대한 장부와 세금 처리뿐만 아니라 장단점을 검토 할 기회를 제공했습니다. 여기에는 인센티브 스톡 옵션 (ISO), 비 자격 스톡 옵션 (NQSO), 제한된 주식 및 팬텀 스톡이 포함됩니다. 경제 상태와 그에 따른 은행 주식 가치로 인해 한 종류의 주식 보상이 다른 유형보다 매력적이고 관리하기 쉬워 져서 검토 할 기회가 생길 수 있습니다. 우리는 각 유형을 따로 토론 할 것입니다.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)

ISO는 미래 자본 이득을위한 보통 세율로 현행 보상금을 거래하는 형태로 직원에게 유익한 세금을 부과합니다. 직원은 주식이 팔릴 때까지 소득을 인정하지 않으므로 직원은 매각시 실현 된 이익 (자본 이득 률이 평상시보다 낮게 유지된다고 가정)에서 앞서 나가야합니다. 자본 이득 금액은 판매 가격과 지불 된 옵션 가격의 차이가됩니다.

일반적으로 ISO는 다음과 같은 IRS 규정 요구 사항을 충족해야합니다.

옵션 가격은 부여 일의 주식의 공정한 시가보다 낮아서는 안되며 부여 일로부터 10 년 동안 행사할 수 있어야합니다. 직원은 모든 의결권있는 주식의 전체 투표권의 10 % 이상을 소유 한 주식을 소유 할 수 없습니다. 옵션이 행사되기 3 개월 전까지 직원은 직원이되어야합니다. 직원은 부여 일로부터 2 년 이내에 옵션 행사로 인해 처분 된 주식을 처분 할 수 없습니다.

직원은 운동 후 적어도 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 주식이 필수 1 년 보유 기간 내에 판매 된 경우 & lt; 불일치 처분 & rsquo; 결과 및 매각 이익은 자본 이득보다는 보상으로 취급됩니다 (2004 년 10 월 22 일 이후에 옵션을 행사하면 소득세 또는 원천 징수 대상이되지 않음).

도서 처리 & ndash; 일반적으로 ISO가 부여되면 보상 원가는 부여 일의 옵션의 공정 가치와 동일한 금액으로 부여한 기각 된 옵션의 수를 곱합니다 (비투시 옵션은 실제로 가득 또는 실적이 발생할 때 보상으로 책정됩니다). 행사 일에 보통주와 APIC이 적립됩니다. 세금 처리 & ndash; 세금 목적 상, 부여 된 ISO는 직원에 대한 보상이 아닙니다. 따라서 책에서 공제 된 보상 금액에 대해서는 세금 공제가 허용되지 않습니다. 이로 인해 일반적으로 장부세가 영구적으로 달라집니다. 그러나 1 년 보유 기간이 끝나기 전에 종업원이 주식을 매각해야하는 경우 결과는 종업원에게 보상 소득이됩니다. 은행은 상응하는 보상 공제가 허용됩니다.

비공식 스톡 옵션.

비 자격 스톡 옵션 (NQSOs)은 위의 요건을 충족시키지 못하는 스톡 옵션으로 ISO가됩니다. ISO와는 달리 직원에게는 보상 소득과 자본 이득 소득 (단기 또는 장기적 일 수 있음)이 모두 포함됩니다.

도서 처리 & ndash; ISO와 동일합니다. 세금 처리 & ndash; ISO와 달리 NQSOs는 주식이 즉시 명확한 공정 시장 가격 (코드에서 매우 구체적으로 정의 됨)을 보유하고있는 한 부여 할 때 과세됩니다. 대부분의 커뮤니티 은행 주식의 가치는 쉽게 확인할 수있는 '좁은 정의'를 충족하므로 은행 NQSO는 일반적으로 운동시 직원에게 과세됩니다. 소득 금액은 주식의 공정 시장 가격과 직원이 지불 한 행사 가격의 차이입니다. 은행은 상응하는 보상 공제를받습니다. 단기적 또는 장기적 자본 이득은 주식이 팔렸을 때 생기는 보유 기간에 따라 결정됩니다.

장부와 세제 모두가 서로 다른시기에만 보상 공제가 발생하기 때문에 1 년 보유 기간 이후 판매 된 ISO와 달리 이연 법인세 계산에 영향을주는시기적인 차이가 발생합니다.

제한된 주식.

제한된 주식은 ISO 및 NQSO와는 다르므로 주식을 살 수있는 옵션뿐만 아니라 실제 주식이 주어집니다. 그러나 수령자의 주식 완전 소유, 매각 또는 처분과 관련된 주식에 대한 제한이 있습니다. 시간의 특정 증분 후에 주가의 가득 차있는 소유권이 확정되는 것은 일반적입니다. 25 % & lsqu; 조끼 & rsquo; 4 년 동안 매년 서비스를 수행 한 후 또는 특정 성과 목표가 충족되면 주식이 가득됩니다.

도서 처리 & ndash; 제한된 주식은 주식의 공정 가치에 대한 보상으로 비용으로 인식됩니다 (또는 보상을 통해 얻음). 세금 처리 & ndash; 제한된 주식이 양도 불가능하고 몰수의 위험이 큰 한, 직원은 위험이 없어 질 때까지 소득을 인정하지 않습니다. 주식의 가득 조건이 미래의 서비스 수행에 조건이있는 경우, 상당한 위험이 존재합니다. 따라서 시간이 지남에 따라 점진적으로 가득되는 주식과 서비스의 성과의 경우, 종업원은 주식이 완전히 소유 될 때마다 그러한 증가분마다 소득을 인정할 것이다. 수입 금액 (주식 계약서에 명시된 방법으로 원천 징수 대상이되는 금액)은 해당 특정 증분 기간 동안 부여 된 주식의 수를 주식에 가할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 동일합니다. 은행은 직원이 소득을 인정하는 동시에 해당 보상 공제를 허용합니다. 83 (b) 선거 & ndash; 제한된 주식을받는 직원이 사용할 수있는 옵션 중 하나는 직원이 시간이 지남에 따라 점진적으로 증가하는 것이 아니라 보너스 날짜에 제한된 주식 보조금의 전체 금액의 가치를 과세 목적으로 인정할 수있는 83 (b) 선거를하는 것입니다 . 보너스를받은 날에 주식의 공정 가치가 낮고 종업원이 주식을 포기할 가능성이없고 가치가 크게 올 것으로 예상되는 경우 유리할 수 있습니다. 이 경우 주식이 매각되면 장기 자본 이득 률에 따라 과세 대상이 될 수 있습니다. 그러나 직원이 83 (b) 조세를 납부 한 후에 어떤 이유로 든 주식을 몰수하지 못하면 환급을받을 수 없습니다. 이 선거는 상장일로부터 30 일 이내에해야합니다. 분명히, 이것은 신중하게 고려하여 선거가되어야합니다.

NQSOs와 마찬가지로, 세금 대 책 목적의 보상 공제시기는 이연 법인세 계산에 들어가는 타이밍 차이를 초래할 수 있습니다.

팬텀 주식.

팬텀 주식은 주식 소유 차량보다 연기 보상 플랜과 비슷합니다. 팬텀 주식은 실제 주식을 수령하지 않고 대신 실제 주식에 대한 배당금 또는 감사의 계산을 사용하여 직원에게 지급되는이 연금 보상 금액을 결정합니다. & rsquo; 퇴직시 미래의 지불을 위해. 직원은 일반적으로 여러 개의 & lsquo; units & rsquo; (행정적위원회에 의해 결정됨). 각 지역은 & lsquo; unit & rsquo; 주식 중 하나의 주식이 배당금으로 벌어들이거나 가치가 높을 때와 동일한 금액의 이연 보상을받습니다. 예를 들어 주식의 한 주식이 배당금으로 100 달러를받는다면 직원은 10 & lsqu; units & rsquo; 팬텀 주식의 경우, $ 1,000는 직원 지급 지연 지급 계정에 미래 지급을 위해 적립됩니다. 또한, 계정은 주식의 시가가 상승한 것으로 간주 될 수 있습니다. 이는 실제 주주의 이익을 실질적으로 희석시키지 않으면 서 주식 성능에 대한 보상을 제공하는 이점이 있습니다. 팬텀 주식은 스톡 옵션을 행사할 자원을 소유하지 않은 젊은 임원들에게도 효과적입니다.

도서 처리 & ndash; 보상 비용은 직원 계정 (부채 계정)에 적립 된 이연 보상 금액으로 적립됩니다. 지불이 장래에 이루어질 때, 책임은 인출된다. 세금 처리 & ndash; 직원은 퇴직시 연금이 실제로 수령되면 (근로자가 낮은 세율을 적용 할 가능성이 높은 경우) 과세 대상이됩니다. 직원이 소득을 인정하면 은행은 상응하는 보상 공제를받습니다. 그 결과 책과 세금 처리간에 시간차가 생깁니다.

법인세 (ACCT 5327)

ИГРАТЬ.

- 시간이 지남에 따라 반대하지 마십시오.

주요 직원에 대한 생명 보험 혜택.

- 비과세 소득을 창출하는 투자를 얻기위한 대출에 대한이자 비용.

생명 보험료. 수혜자입니다.

- 물건 및 엔터테인먼트 비용.

- 벌금 및 벌금 및 정치 기부.

- 국내 생산 활동 공제.

- 연방 소득세.

- 과세 소득에서 제외 된 도서 수입에 포함됩니다.

- 과세 소득에서 제외 된 도서 수입에 포함됩니다.

- 장부상 공제 가능하지만 면세 수입을 창출하는 데 드는 경비는 세금 공제가되지 않습니다.

- 책에 대한 공제가 가능 하나 면세 수입 (생명 보험 사망 혜택)을 창출하는 데 드는 경비는 세금 공제가 불가능합니다.

- 서적은 완전히 공제되지만 세금은 50 % 만 공제됩니다.

- 책에 대해서는 공제가 가능 하나 세금에는 적용되지 않습니다.

- 제조와 관련된 사업에 대한 공제. 행위. (QPAI) 또는 과세 대상 소득 중 DPAD가 계산 된 9 % 중 적은 금액과 동일합니다.

-DPAD는 NOL을 작성할 수 없습니다.

소득세 충당 부채.

- 서적 수입 결정에 공제 할 수 있지만 세금 목적으로 공제 할 수는 없습니다.

감가 상각 대상 자산의 처분 손익

- 나쁜 부채 비용.

- 공시되지 않은 임대 수익.

- 조직 경비 및 창업 비용.

- 경비 및 기타 예상 경비.

-UNICAP (263A 항)

-Goodwill 인수 및 자산 취득

- 과세 목적을위한 가속 된 감가 상각비와 장부 목적의 정액 감가 상각비 간의 차이.

- 법인이 상각 자산을 매각하거나 처분 할 때 세금 및 장부 가액의 차액 차이.

- 일반적으로 감가 상각비 및 이에 따른 자산의 조정 기준이 세금 및 장부의 목적에 따라 다르기 때문에 차이가 발생합니다.

-이 차이는 본질적으로 매각되거나 처분 된 자산의 감가 상각비에 대한 장부 금액 차이의 환입입니다.

- 세금 목적을위한 직접 기입 방식, 장부 목적의 허용 방법.

영수증에 동등하지만 도서 목적으로 취득한 경우 인정됩니다.

- 책 목적으로 발생한 경우에는 공제가 가능 하나, 연말 이후에 2.5 개월 이내에 미납 된 경우에는 세금 목적으로 납부 할 때 공제가 가능합니다.

- 회사의 50 % 이상을 소유 한 주주에 대한 충당 된 보상은 지불 할 때까지 공제가 가능하지 않습니다.

- 즉시 책 목적으로 차감되지만 세금 목적으로 자본화되고 상각됩니다.

- 책 목적으로 예상 경비가 공제 되었으나 세금 목적으로 공제 된 실제 경비.

- 책 목적을 위해 공제 된 일정한 지출이지만 세금 목적으로 재고로 자본화됩니다.

재고가 판매 될 때 차이가 반전됩니다.

- 도서 목적으로 배당 회계는 배급 회사의 소유 수준에 달려 있습니다.

- 소득에 배당금을 포함하지 않습니다.

- 소득의 비례 배분액과 배당금의 액면 간의 유리한 또는 불리한 장부세.

- 도서 목적의 경우 금액은 도서 목적으로 인정 된 금액과 같을 수 있습니다.

-Net Capital Losses.

-Net 운영 손실.

배당금 수령액 (DRD)

- 옵션이 발행 된 날의 보통 주가.

- 기업이 자격을 갖추기위한 일반적이고 관리상의 요구가 줄어든다.

세금 징수를위한 옵션과 관련된 보상 비용을 공제하지 마십시오.

- 감가 상각 = 스톡 옵션의 초기 예상 값 * 해당 연도 중 결정되는 옵션의 %.

- 초기 차이는 항상 바람직하지 않습니다.

더 일반적인 옵션은 ISO로 인정되지 않습니다.

- 직원이 옵션을 행사하는 해에 보상 원가로 거래 요소 (주식의 FMV와 옵션의 행사 가격의 차이)를 차감합니다.

- 회사는 처음에는 장부 목적으로 1 년 동안 가득하는 옵션의 가치에 대한 임시 b-t 차이를 인정하지만 세금은 인정하지 않습니다.

- 3 년 이월 및 이월 5.

이월로 인해 순 영업 손실이 더 많이 발생하는 경우에는 전액 환입을 할 수 없습니다.

기업은 손실을 인식 한 해에는 바람직하지 않은 NCLs와 자본 손실 환급 및 이월 세를 사용하는 해에 유리한 b-t diff를 인정합니다.

- 현재 연도 NOL을 결정할 때 다른 연도에 생성 된 NOL을 공제하지 않습니다.

- 모자 뺄 수 있습니다. 손실을 이월하여 NOL을 결정할 때 당해 년도에 발생하는 순 자본 이득에 대해 상환하지만, NOL 결정시 순 자본 이득에 대한 자본 손실 환급은 차감하지 않을 수 있습니다.

- NOL 결정시 국내 생산 활동 공제를 공제하지 않습니다.

- 과세 소득을 상쇄하고 납부 할 세금을 줄이기 위해 2 년 및 20 년을 이월 할 수 있습니다.

- 자본 손실과 NOL 이월은 기부 한도를 결정할 때 공제가 가능합니다.

자격을 갖춘 자선 단체에 기부 할 수있는 기부액이 적거나 자선 기부액의 10 %가 수정 된 과세 대상 소득을 제한합니다.

+ 자선 단체. Deduc. bfr 제한.

+ 배당금 수령액 (DRD)

= Char. 기여. Lmt. 과세 소득 수정.

* 10 % (세금 공제 제한 %)

= 자선 단체. 공제 Lmt.

자선 기부. 공제 Lmt. - Char 기여.

= Char contrib carryover.

- 전체 DRD가 기업 NOL을 생성하거나 증가시키는 경우에는 제한이 적용되지 않습니다.

유리한 영원한 차이를 창출합니다.

- 군단 주식의 20 %를 소유하고 있다면, 70 % DRD %

- 군단 지분의 20 % -80 %를 소유하고 있다면, 80 % DRD %

- 분배 군단 지분의 80 % 이상을 소유하고있는 경우, 100 % DRD %

Div. - DRD = 과세 대상의 배당금.

DRD Mod보다 클 수 없습니다. 과세 소득 = DRD + NOL Deduction + 자본 손실 Carrybacks + DPAD.